Uitbreiding niet-Unieregeling per 1 januari 2027

Wat is de niet-Unieregeling?

De niet-Unieregeling is één van de drie regelingen binnen het Europese éénloketsysteem dat ook wel OSS wordt genoemd. De niet-Unieregeling geldt voor ondernemers die niet in de EU zijn gevestigd en ook geen vaste inrichting in de EU hebben (hierna: niet-EU ondernemers). Als deze niet-EU ondernemers aan particulieren diensten verrichten  die op grond van de btw-regels zijn belast in één of meerdere EU-landen, kunnen deze ondernemers de in die EU-landen verschuldigde btw aangeven en afdragen via de niet-Unieregeling. 

Tot 1 januari 2027 kan een niet-EU ondernemer de niet-Unieregeling alleen toepassen voor diensten die de niet-EU ondernemer verricht aan particulieren die in de EU wonen. Op dit moment geldt de niet-Unieregeling dus niet voor diensten aan een particulier die buiten de EU woont.

Wijziging per 1 januari 2027

Vanaf 1 januari 2027 wordt de niet-Unieregeling uitgebreid, waardoor de regeling vanaf die datum ook geldt voor diensten aan particulieren die buiten de EU wonen. Dit wordt toegelicht aan de hand van het volgende voorbeeld. 

Voorbeeld

Stel dat in Groot-Brittanië een ondernemer is gevestigd, die gespecialiseerd is het renoveren van monumentale panden. Vervolgens schakelt een in Zwitserland woonachtige particulier deze Britse ondernemer in voor de renovatie van een monumentaal pand in Nederland. Omdat de renovatiedienst van de Britse ondernemer kwalificeert als een ‘dienst met betrekking tot een onroerende zaak’ is deze dienst belast in het land van de onroerende zaak is gelegen, dus in Nederland.

Tot 1 januari 2027 kan de Britse ondernemer de verschuldigde Nederlandse btw niet aangeven via de niet-Unieregeling, omdat de afnemer van de dienst een particulier is die niet in de EU woont. Daarom moet de Britse ondernemer zich op dit moment in Nederland registreren voor de btw en de verschuldigde btw bij aangifte voldoen. 

Vanwege de uitbreiding van de niet-Unieregeling, maakt het vanaf 1 januari 2027 niet meer uit waar de particuliere afnemer woont. De Britse ondernemer kan de verschuldigde Nederlandse btw vanaf 1 januari 2027 aangeven en afdragen via de niet-Unieregeling. 

Implementatie onderdeel ‘enkele btw-registratie’ van de Europese VIDA-richtlijn

De uitbreiding van de niet-Unieregeling maakt onderdeel uit van de implementatie van het onderdeel ‘enkele btw-registratie’ van de Europese richtlijn “VAT In the Digital Age” (hierna: VIDA-richtlijn). Het wetsvoorstel, waarin dit onderdeel wordt geïmplementeerd in de Nederlandse wetgeving, is op 19 oktober 2026 in het Staatsblad gepubliceerd en treedt in werking op 1 januari 2027.