We zien in de praktijk dat voor sommige van onze klanten deze discussie niet alleen op organisatieniveau geldt, maar meer nog op een persoonlijker niveau. Zoals bij het werken met een managementovereenkomst, door bijvoorbeeld minderheidsaandeelhouders. Het komt niet zelden voor dat de Belastingdienst in deze gevallen door de managementovereenkomst heen kijkt en de werkzaamheden aanmerkt als een dienstbetrekking.
Sinds de invoering van de Wet Arbeidsmarkt in Balans op 1 januari van dit jaar betekent dit dat de betreffende werkgever voor deze opdrachtnemers, waarbij het om te beginnen al discutabel is of er überhaupt sprake is van een dienstbetrekking, de hoge WW-premie moet betalen. Simpelweg omdat er geen schriftelijke arbeidsovereenkomst (voor onbepaalde tijd) aanwezig is. Immers, deze werkgevers werken met een managementovereenkomst en zij hebben - uiteraard - niet ook nog een arbeidsovereenkomst…
De extra hoge premies die hiervoor moeten worden betaald, voelen voor veel werkgevers als een onrecht. Zeker omdat velen van hen al jarenlang op vergelijkbare wijze werken. Zij hebben, terecht, niet het gevoel een verhoogd risico te zijn voor de WW. Een hogere premie lijkt hier dan ook niet op zijn plaats.
Vanuit HLB hebben we bij onze beroepsvereniging en bij een netwerkorganisatie navraag gedaan of zij deze situatie collectief willen aankaarten bij het Ministerie van Financiën. Dat blijkt vooralsnog niet het geval. Toch blijven wij deze mogelijkheid op verschillende manieren onderzoeken, met het streven uiteindelijk te komen tot een goede oplossing en daarmee het moeten betalen van te hoge premies door onze klanten te voorkomen.
Maar wat als dit niet lukt? Wat als collectieve afstemming niet haalbaar is of leidt tot een ongewenst resultaat? Dan wordt het belang voor individuele afstemming van het bestaan van een dienstbetrekking alleen nog maar groter. Wilt u er als werkgever zeker van zijn dat u niet voor onterecht hoge premies komt te staan? Dan is er op dit moment slechts één zekere weg te behandelen: leg uw situatie voor aan de Belastingdienst. Dan blikken wij ondertussen nog even weemoedig terug naar de tijd dat te hoge premies en onnodige discussies nog niet aan de orde van de dag waren.
nan
Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, dan moet u over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen. Zet u het bedrijf voort? Dan kunt u gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). De BOR geeft een vrijstelling van 100% over de waarde van een onderneming van € 1.102.209 (in 2020). Boven deze waarde is een vrijstelling van 83% van toepassing. De vrijstelling geldt zowel bij overlijden als bij een schenking van aandelen. Daar zijn wel voorwaarden aan verbonden. Zo moet het bijvoorbeeld gaan om een materiële onderneming. Dat is een organisatie van kapitaal en arbeid die door de aard van activiteiten deelneemt aan het economisch verkeer met het doel om winst te maken.
In de zaak die diende bij het hof Amsterdam is sprake van een schenking van aandelen in een vastgoed-bv, waarbij een beroep is gedaan op de BOR. De vastgoed-bv verhuurt naast enkele kantoorunits een hotelgebouw. De bv voert haar werkzaamheden uit in een van haar eigen kantoorunits. 83,9% van de totale waarde van het vastgoed ziet op het hotelgebouw, het restant van 16,1% op het kantoorgebouw. De bv heeft zelf 4,9% van het totaal in gebruik. Naast het vastgoed bezit de bv een aanzienlijk bedrag aan liquide middelen.
In 2018 heeft de rechtbank in deze zaak geoordeeld dat er geen sprake is van het drijven van een onderneming. Immers als een onderneming zich bezighoudt met de exploitatie van onroerende zaken kan de BOR in de Successiewet alleen worden toegepast als er sprake is van meer dan alleen normaal vermogensbeheer.
Het hof echter ziet dit anders: gelet op de aard en omvang van de arbeid die wordt verricht met betrekking tot het vastgoed, is volgens het hof wel degelijk sprake van het drijven van een onderneming.
Er is namelijk sprake van een intensieve bemoeienis bij de vastgoedexploitatie. Daarnaast is bij de verhuur van het hotelgebouw sprake van een hoger rendement dan het normrendement (IPD Nederlandse vastgoedindex). Het verhuurde kantoorgebouw valt overigens buiten de onderneming, met uitzondering van de eigen gebruikte unit.
Uiteindelijk werd 88,7% aangemerkt als ondernemingsvermogen. Daarnaast wordt 83,9% van de aanwezige liquide middelen als ondernemingsvermogen aangemerkt. Daarboven mag nog eens 5% van het ondernemingsvermogen als vrijgesteld beleggingsvermogen worden meegeteld. Al met al een interessante uitspraak.
Deze uitspraak luidt zeker geen nieuwe tijdperk in. Dat het hof tot deze uitspraak kwam, ligt vooral aan de zeer specifieke omstandigheden van dit geval, zoals de intensieve bemoeienis bij de vastgoedexploitatie en het hoge rendement dat werd behaald. Er is dus sprake is van meer dan alleen normaal vermogensbeheer. De Belastingdienst is steevast van mening dat bij vastgoedverhuur sprake is van een beleggingsactiviteit. Echter op grond van deze uitspraak en van rechtspraak van een aantal jaren geleden kan bij verhuur van vastgoed wel degelijk sprake zijn van een onderneming. Het loont dus om dit samen met uw adviseur nader uit te zoeken.
De vrijstelling voor bedrijfsvermogen in de erf- en schenkbelasting geldt totdat de aanslag definitief vaststaat. Dit heeft het gerechtshof in Amsterdam onlangs beslist. De vrijstelling bedraagt in 2020 100% tot een bedrag van € 1.102.209. Boven deze grens is over het meerdere nog 83% vrijgesteld. Als men van de vrijstelling gebruik wil maken, moet dit schriftelijk worden verzocht. Dit verzoek moet gelijktijdig met de aangifte erfbelasting worden gedaan.
In bovengenoemde rechtszaak was niet op tijd aangifte erfbelasting gedaan. Daarop volgde een ambtshalve aanslag. In beroep deed de verkrijger een beroep op de vrijstelling, maar de rechter vond dat hij hiermee te laat was. In hoger beroep is het hof echter van mening dat de vrijstelling kan worden geclaimd totdat de aanslag definitief vaststaat. Omdat dit niet het geval was, kon de bedrijfsopvolger nog steeds een beroep doen op de vrijstelling. Deze werd echter niet verleend, omdat de verkrijger niet kon aantonen aan alle voorwaarden te voldoen.
nan nan nan
De regels zijn van toepassing op buitenlandse werknemers (en ook zelfstandigen) die tijdelijk naar Nederland gedetacheerd worden om hier grensoverschrijdende diensten te verlenen. Uitgangspunt van de wet is dat er voor deze werknemers een aantal basale arbeidsvoorwaarden van toepassing is en in sommige gevallen zelfs de geldende cao.
U bent vanaf 1 maart 2020 verplicht de grensoverschrijdende werkzaamheden aan te melden bij het ‘Meldloket WagwEU’, een online systeem van de Nederlandse overheid. U heeft de mogelijkheid om uw diensten die op of na 1 maart beginnen al vanaf 10 februari 2020 te melden. Gegevens die zijn ingevoerd worden ontvangen door de Inspectie SZW, de Sociale Verzekeringsbank en de Belastingdienst. Gebruik van deze gegevens en handhaving van de meldingsplicht vindt plaats vanaf 1 maart 2020.
Buitenlandse dienstverrichters uit de EU/EER en Zwitserland, die tijdelijk met hun personeel in Nederland een dienst komen verrichten, moeten voldoen aan een aantal administratieve verplichtingen:
Tip: ga op voorhand na of u voor de betrokken medewerkers belastingen of sociale verzekeringspremies verschuldigd bent in Nederland!
Als de WagwEU niet wordt nageleefd, kan de Inspectie SZW een boete opleggen aan de buitenlandse dienstverrichter die hier in Nederland de werkzaamheden verricht. Neem dus geen risico en meld de grensoverschrijdende werkzaamheden tijdig aan bij het ‘Meldloket WagwEU’.
nan nan nan
HLB Nannen is a member of HLB International, the global advisory and accounting network.
© 2024 HLB Nannen | Cookie statement | Privacy statement | Algemene voorwaarden | KVK 01140751 | BTW NL0033 79 760 B01
